Povinnosť opraviť odpočítanú DPH pri nezaplatených faktúrach
Od 2023 platí pre platiteľov DPH na Slovensku nová povinnosť. Ak odberateľ nezaplatí dodávateľovi faktúru do 100 dní od jej splatnosti, je povinný opraviť odpočítanú DPH. To znamená, že musí vrátiť štátu daň, ktorú si už predtým odpočítal z danej faktúry.
Cieľom tejto úpravy je znížiť daňové úniky a zlepšiť platobnú disciplínu medzi podnikateľmi. Zároveň má odberateľ stále nárok na odpočítanie DPH v prípade, ak dodávateľovi faktúru neskôr uhradí. V takomto prípade si odpočítanie DPH uplatní opäť v zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade.
Ako funguje oprava odpočítanej DPH:
- Odberateľ musí v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplynulo 100 dní od splatnosti faktúry, opraviť odpočítanú DPH.
- Oprava sa vykoná formou riadku v daňovom priznaní, v ktorom sa odpočítaná DPH znižuje o sumu, ktorá zodpovedá nezaplatenej časti faktúry.
- V prípade, že dodávateľovi faktúru neskôr uhradí, odberateľ má opäť nárok na odpočítanie DPH. V takomto prípade si odpočítanie DPH uplatní v zdaňovacom období, v ktorom došlo k úhrade.
Dôležité:
- Povinnosť opraviť odpočítanej DPH sa vzťahuje na všetky faktúry, ktoré boli vystavené po 1. januári 2023 a ktoré neboli dodávateľovi uhradené do 100 dní od splatnosti.
- Povinnosť opraviť odpočítanej DPH sa týka aj čiastočne nezaplatených faktúr.
- Odberateľ má povinnosť opraviť odpočítanej DPH aj vtedy, ak mu dodávateľ vystaví opravný doklad na základe § 25a ods. 7 písm. a) zákona o DPH (oprava základu dane pri nevymožiteľnej pohľadávke).
Odporúčania:
- Odporúčame podnikateľom, aby si priebežne sledovali splatnosť svojich záväzkov a faktúry dodávateľom uhrádzali včas.
- V prípade, že máte akékoľvek otázky týkajúce sa opravy odpočítanej DPH, odporúčame vám obrátiť sa na daňového poradcu.
ZDROJ: TASR
